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Option d'achat d'actions Une option d'achat d'actions est un privilège, vendu par une partie à une autre, qui donne à l'acheteur le droit, mais non l'obligation, d'acheter ou de vendre un stock à un prix convenu dans une certaine période de temps. Options américaines. Qui constituent la plupart des options d'achat d'actions cotées en bourse, peuvent être exercées à tout moment entre la date d'achat et la date d'expiration de l'option. D'autre part, les options européennes. Également appelées options sur actions au Royaume-Uni, sont légèrement moins courantes et ne peuvent être échangées qu'à la date d'expiration. Chargement du lecteur. RISQUE D'OPTION D'ACTIONS Le contrat d'options d'achat d'actions est entre deux parties consentantes, et les options représentent normalement 100 actions d'un sous-jacent. Options de vente et d'achat Une option d'achat d'actions est considérée comme un appel lorsque l'acheteur conclut un contrat d'achat d'actions à un prix spécifique à une date précise. Une option est considérée comme un put lorsque l'acheteur d'option prend un contrat pour vendre un stock à un prix convenu au cours d'une date spécifique ou avant. L'idée est que l'acheteur d'une option d'achat croit que l'action sous-jacente va augmenter, alors que le vendeur de l'option pense autrement. Le titulaire d'option a l'avantage d'acheter le stock à un escompte de sa valeur de marché actuelle si le prix des actions augmente avant l'expiration. Si, toutefois, l'acheteur croit qu'un stock va diminuer en valeur, il conclut un contrat d'option de vente qui lui donne le droit de vendre le stock à une date ultérieure. Si le stock sous-jacent perd de la valeur avant l'expiration, le titulaire d'option est en mesure de le vendre pour une prime à partir de la valeur de marché actuelle. Le prix d'exercice d'une option est ce qui dicte sa valeur ou non. Le prix d'exercice est le prix prédéterminé auquel l'action sous-jacente peut être achetée ou vendue. Les titulaires d'options d'achat bénéficient lorsque le prix d'exercice est inférieur à la valeur marchande actuelle. Les détenteurs d'options de vente bénéficient lorsque le prix d'exercice est supérieur à la valeur de marché actuelle. Options d'achat d'actions pour les employés Les options d'achat d'actions pour les employés sont semblables aux options d'achat ou de vente, avec quelques différences clés. Les options d'achat d'actions des employés sont normalement acquises plutôt que d'avoir un échéancier déterminé. Cela signifie qu'un employé doit rester employé pendant une période définie avant de se mériter le droit d'acheter ses options. Il existe également un prix de subvention qui prend la place d'un prix d'exercice qui représente la valeur marchande actuelle au moment où l'employé reçoit les options. Sommaire du SFAS No. 123 (version de décembre 2004) Énoncé des normes comptables (SFAS) Non 123 a. Paiement fondé sur des actions b. Révisée en décembre 2004 La méthode fondée sur la juste valeur est requise pour les entités publiques a. Coût du paiement fondé sur des actions - gt doit être comptabilisé dans les états financiers. B. Toutes les entités --gt sont tenues d'appliquer une méthode fondée sur la juste valeur. C. Les entités non publiques --gt sont autorisées à choisir la méthode de valeur intrinsèque comme alternative. Méthode fondée sur la valeur Valeur intrinsèque Valeur intrinsèque Valeur cotée du cours de bourse - Prix d'exercice des options Reconnaissance de la valeur Coût de la rémunération: a. Le coût de la rémunération est comptabilisé --gt sur la période de service requise b. Période de service requise - la période pendant laquelle un employé est tenu de fournir un service - période d'acquisition de droits c. Le coût de la rémunération est provisionné IF --gt il est probable que la condition de performance sera atteinte. ré. Le coût de rémunération comptabilisé antérieurement n'est pas repris --gt si l'option d'achat d'actions des employés n'expire pas. Modifications apportées à la version de décembre 2004 du SFAS no 123 Le SFAS no 123 Version révisée (décembre 2004) remplace ce qui suit: a. Version octobre 1995 du SFAS no 123, Comptabilisation de la rémunération à base d'actions b. Avis APB n ° 25, Comptabilisation des actions émises aux employés c. SFAS n ° 148 d. ARB no 43, chapitre 13B Différences entre la version de décembre 2004 et la version d'octobre 1995 du SFAS no 123: a. Les dettes envers les salariés des opérations de paiement fondées sur des actions sont évaluées à: --gt Organismes publics Méthode de la juste valeur --gt Entités non publiques: La méthode de la valeur intrinsèque est autorisée Octobre 1995 version --gt La méthode fondée sur la juste valeur est encouragée mais non requise , Pour toutes les entités. B. Octrois d'instruments de capitaux propres --gt Les entités non publiques doivent utiliser la méthode fondée sur la juste valeur Octobre 1995 version --gt Les entités non publiques ont été autorisées à utiliser soit la méthode fondée sur la juste valeur, soit la méthode de la valeur minimale c. Nombre d'instruments (pour lesquels le service requis sera rendu): --gt doit être estimé pour toutes les entités Octobre 1995 version --gt Toutes les entités ont été autorisées à comptabiliser les confiscations au fur et à mesure qu'elles se produisent. ré. Coût de rémunération différentiel (pour une modification des modalités et conditions) --gt mesuré en comparant les justes valeurs avant et après les modifications Octobre 1995 version --gt L'effet des modifications est la différence entre la juste valeur de l'attribution modifiée à la date d'octroi Et la valeur des attributions immédiatement avant la modification en fonction de la plus courte échéance prévue de la durée de vie estimée initialement estimée ou (ii) de la durée de vie prévue de la modification Attribution de la norme SFAS n ° 123 (octobre 1995) SFAS) n ° 123 a. Comptabilisation de la rémunération à base d'actions b. Émis en octobre 1995 La méthode fondée sur la juste valeur est encouragée et non requise. Toutes les entités sont encouragées (mais non obligées) à adopter la méthode fondée sur la juste valeur pour le plan de rémunération à base d'actions. Transactions avec des employés autres que les employés: a. Instruments de capitaux propres émis en échange de biens ou de services --gt La juste valeur des biens et services reçus sert à déterminer la juste valeur des instruments de capitaux propres émis. B. Si la juste valeur des instruments de capitaux propres est plus fiablement mesurable - la juste valeur réelle des instruments de capitaux propres sera utilisée - exemple courant: Combinaison d'acquisition Transactions avec les employés: a. La méthode fondée sur la juste valeur est encouragée à être utilisée. B. La méthode basée sur la valeur intrinsèque (APB Opinion n ° 25) peut être utilisée. C. Si la méthode de la valeur intrinsèque est utilisée --gt Le bénéfice net pro forma (et le bénéfice par action) selon la méthode de la juste valeur doit être divulgué. Évaluation des instruments de capitaux propres (émis pour les services aux employés): a. Instruments de capitaux propres émis à des employés (en échange de services d'employés) - gt mesuré et comptabilisé sur la base de la juste valeur des instruments de capitaux propres - montant du salaire des employés b. Les employés acquis - les employés gt gagné le droit de bénéficier de c. - les employés de gt n'ont pas gagné les droits de bénéficier de d. Juste valeur des actions non vendues --gt Cours du marché d'une action du même titre (comme si elle était acquise et émise à la date d'octroi) e. Juste valeur d'une option d'achat d'actions (accordée par une entité publique) --gt Le modèle de tarification optante est utilisé (par exemple, modèle de Black-Scholes, modèle binomial) f. Les facteurs suivants sont considérés --gt À la date d'attribution: Prix d'exercice, Durée de vie prévue de l'option, Prix courant du titre sous-jacent --gt Pour la durée de vie prévue de l'option: Volatilité attendue du stock sous-jacent, Dividendes attendus sur le stock, Risque Taux d'intérêt gratuit g. Juste valeur d'une option d'achat d'actions (accordée par une entité non publique) --gt Le modèle de prix d'option est utilisé (par exemple modèle de Black-Scholes, modèle binomial) h. Considérons tous les facteurs (mentionnés au paragraphe 19), à l'exception de: --gt Volatilité attendue de son titre (sur la durée de vie prévue de l'option) --gt Cette estimation représente Valeur minimale de l'option. Reconnaissance du coût de la rémunération: a. Le coût de rémunération reconnu est --gt Selon le nombre d'instruments acquis. B. Vested --gt Lorsque le droit de recevoir des employés n'est pas subordonné à une performance supplémentaire --gt En règle générale, les options acquises sont exerçables. C. Le coût de la rémunération est comptabilisé - gt sur les périodes (où les services connexes sont rendus)